El impuesto sobre nómina es una contribución que debe ser declarada y pagada cada mes; por tanto, es una obligación patronal al tener empleados a su cargo. A continuación te daremos toda la información necesaria que debes de conocer acerca de este importante impuesto.
¿Qué es el impuesto sobre la nómina y en qué consiste?
El impuesto sobre nómina es una tarifa que el Gobierno le pide a las empresas o empleadores y aplica a cada una de las personas que se encuentran en la nómina de la empresa. Este impuesto, también conocido como el Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, varía dependiendo del estado de la república en dónde se encuentre el empleador.
El pago o fecha de vencimiento depende de la entidad federativa, debido a que unos tienen pagos mensuales, bimestrales, trimestrales, semestrales y/o anuales. Además, las fechas pueden ser el 10, 12, 15, 17 o 20 de cada mes. En dado caso de no cumplir con el pago de este impuesto, la empresa podría tener recargos y actualizaciones; en caso de seguir sin el cumplimiento de pago, se podrían aplicar multas.
¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre la Nómina?
Para calcular el impuesto sobre la nómina se toman en cuenta diferentes conceptos, incluyendo el valor del PIB de los estados. En promedio, en toda la República Mexicana, el pago del impuesto sobre nómina varía entre el 1% y el 4%.
Para hacer un cálculo efectivo del impuesto sobre la nómina, aplicaremos una fórmula sencilla: Esta consta de dos partes, la base imponible y la tasa aplicable.
Base imponible x Tasa implacable = Impuesto ISN.
Por ejemplo, si una empresa o empleador se encuentra en la Ciudad de México y tiene una base imponible de $100,000, el total de los salarios sujetos a impuestos dentro de un periodo de tiempo asciende a esa cantidad. Dado que el impuesto sobre la nómina en la Ciudad de México es el 3%, podemos calcular que:
100,000 x 0.03 = 3,000 Pesos Mexicanos.
La empresa que radica en la Ciudad de México, basada en el cálculo anterior, tendría que pagar $3,000 para el impuesto sobre la nómina.
Algunos de los conceptos que se toman en cuenta para el costo del impuesto, son los siguientes:
Sueldos y salarios de los empleados
Vacaciones
Aguinaldo
Comisiones por ventas
Horas extras pagadas
Bonos por desempeño
Prima por antigüedad
Compensaciones o beneficios extras
Conceptos que no incluye el pago del Impuesto sobre Nómina
Aportaciones al sistema del ahorro para el retiro
Instrumentos o materiales para actividades
Indemnizaciones por riesgos en el trabajo
Aportaciones del empleador al Infonavit, Fovissste o similares-
Cuotas al IMSS o ISSSTE
Viáticos
Alimentación y despensa
PTU
¿Quiénes están obligados a pagar el ISN?
Empresas que paguen salarios, sin importar el tamaño de la misma
Personas físicas con actividad empresarial y que tienen a empleados o colaboradores a su cargo
Organizaciones sin fines de lucro
Organismos públicos
¿Qué pasa si no realizas el pago del ISN en tiempo y forma?
Toda empresa o empleador que cumpla con las condiciones para realizar el pago del impuesto sobre la nómina y no lo haga en tiempo y forma puede sufrir consecuencias como las siguientes:
Multas, intereses o recargos en el pago del mismo
Auditorías fiscales por el retraso en la empresa, que suele llevar otro tipo de sanciones o costos
Problemas legales en contra de las empresas o directivos
Dificultad para obtener financiamiento en otras entidades, debido a la ausencia de estos pagos
Impuesto sobre la nómina en diferentes estados de México
Tarifas del Impuesto Sobre la Nómina por Estado:
Aguascalientes: 2.5%
Baja California: 4.25%
Baja California Sur: 4%
Campeche: 2% a 3%
Coahuila: 3%
Colima: 2%
Chiapas: 2%
Chihuahua: 3%
Ciudad de México: 3%
Durango: 3%
Guerrero: 2%
Guanajuato: 3%
Hidalgo: 3%
Jalisco: 3%
Estado de México: 3%
Michoacán: 3%
Morelos: 2%
Nayarit: 3%
Nuevo León: 3%
Oaxaca: 3%
Puebla: 3%
Querétaro: 3%
Quintana Roo: 4%
San Luis Potosí: 3%
Sinaloa: 2.4% al 3%
Sonora: 1.5% (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca) y 3% (resto)
Tabasco: 2.5%
Tamaulipas: 3%
Tlaxcala: 3%
Veracruz: 3%
Yucatán: 3%
Zacatecas: 3%
¿Cómo realizo el pago del impuesto sobre nómina?
Dependiendo del estado de la República donde te encuentres, es la modalidad para realizar el pago; aunque en la mayoría de los casos, podrás hacer el pago por medio de la línea de captura en ventanilla del banco o de manera directa en la banca electrónica de la empresa. En el caso de la Ciudad de México, podrás realizar el pago del impuesto sobre la nómina en la Secretaría de Administración y Finanzas.
¿Existen incentivos fiscales para el pago del ISN?
Así como el porcentaje del pago varía para cada estado, los incentivos fiscales también. La Ciudad de México y Aguascalientes son las entidades de la República Mexicana que más ofrecen este tipo de incentivo. Aguascalientes maneja como incentivo tener la misma cuota de ISN del 2023 en el presente 2024. Por otra parte, la CDMX incentiva a las empresas dándoles un descuento del 20% a aquellas empresas que acrediten que la plantilla de colaboradores crece en un 25% cada año.
Para aquellas empresas que apenas van iniciando su emprendimiento, la CDMX les ofrece un descuento del 45% del ISN y, por último, en el caso de las micro y pequeñas empresas, el subsidio llega hasta el 70%.
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